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      1. 基本建設財務規則

        2016-05-18 09:06 来源:

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         中華人民共和國財政部令第81

        ——基本建設財務規則

          

          

            《基本建設財務規則》已经财政部部务会议审议通过,现予公布,自201691日起施行。

                                                        部長 樓繼偉

                                    2016426

         

         

        基本建設財務規則

        第一章  總則

          第一條 爲了規範基本建設財務行爲,加強基本建設財務管理,提高財政資金使用效益,保障財政資金安全,制定本規則。

          第二條 本規則適用于行政事業單位的基本建設財務行爲,以及國有和國有控股企業使用財政資金的基本建設財務行爲。

          基本建設是指以新增工程效益或者擴大生産能力爲主要目的的新建、續建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關工作。

          第三條 基本建設財務管理應當嚴格執行國家有關法律、行政法規和財務規章制度,堅持勤儉節約、量力而行、講求實效,正確處理資金使用效益與資金供給的關系。

          第四條 基本建設財務管理的主要任務是:

          (一)依法籌集和使用基本建設項目(以下簡稱項目)建設資金,防範財務風險;

          (二)合理編制項目資金預算,加強預算審核,嚴格預算執行;

          (三)加強項目核算管理,規範和控制建設成本;

          (四)及時准確編制項目竣工財務決算,全面反映基本建設財務狀況;

          (五)加強對基本建設活動的財務控制和監督,實施績效評價。

          第五條 財政部負責制定並指導實施基本建設財務管理制度。

          各級財政部門負責對基本建設財務活動實施全過程管理和監督。

          第六條 各級項目主管部門(含一級預算單位,下同)應當會同財政部門,加強本部門或者本行業基本建設財務管理和監督,指導和督促項目建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。

          第七條 項目建設單位應當做好以下基本建設財務管理的基礎工作:

          (一)建立、健全本單位基本建設財務管理制度和內部控制制度;

          (二)按項目單獨核算,按照規定將核算情況納入單位賬簿和財務報表;

          (三)按照規定編制項目資金預算,根據批准的項目概()算做好核算管理,及時掌握建設進度,定期進行財産物資清查,做好核算資料檔案管理;

          (四)按照規定向財政部門、項目主管部門報送基本建設財務報表和資料;

          (五)及時辦理工程價款結算,編報項目竣工財務決算,辦理資産交付使用手續;

          (六)財政部門和項目主管部門要求的其他工作。

          按照規定實行代理記賬和項目代建制的,代理記賬單位和代建單位應當配合項目建設單位做好項目財務管理的基礎工作。

          第二章  建設資金籌集與使用管理

          第八條 建設資金是指爲滿足項目建設需要籌集和使用的資金,按照来源分为财政资金和自筹资金。其中,财政资金包括一般公共預算安排的基本建设投资资金和其他专项建设资金,政府性基金預算安排的建设资金,政府依法举债取得的建设资金,以及国有资本经营預算安排的基本建设项目资金。

          第九條 财政资金管理应当遵循专款专用原则,严格按照批准的项目預算执行,不得挤占挪用。

          財政部門應當會同項目主管部門加強項目財政資金的監督管理。

          第十條 财政资金的支付,按照国库集中支付制度有关规定和合同约定,综合考虑项目财政资金預算、建设进度等因素执行。

          第十一條 项目建设单位应当根据批准的项目概(預)算、年度投资计划和預算、建设进度等控制项目投资规模。

          第十二條 項目建設單位在決策階段應當明確建設資金來源,落實建設資金,合理控制籌資成本。非經營性項目建設資金按照國家有關規定籌集;經營性項目在防範風險的前提下,可以多渠道籌集。

          具體項目的經營性和非經營性性質劃分,由項目主管部門會同財政部門根據項目建設目的、運營模式和盈利能力等因素核定。

          第十三條 核定爲經營性項目的,項目建設單位應當按照國家有關固定資産投資項目資本管理的規定,籌集一定比例的非債務性資金作爲項目資本。

          在項目建設期間,項目資本的投資者除依法轉讓、依法終止外,不得以任何方式抽走出資。

          經營性項目的投資者以實物、知識産權、土地使用權等非貨幣財産作價出資的,應當委托具有專業能力的資産評估機構依法評估作價。

          第十四條 項目建設單位取得的財政資金,區分以下情況處理:

          經營性項目具備企業法人資格的,按照國家有關企業財務規定處理。不具備企業法人資格的,屬于國家直接投資的,作爲項目國家資本管理;屬于投資補助的,國家撥款時對權屬有規定的,按照規定執行,沒有規定的,由項目投資者享有;屬于有償性資助的,作爲項目負債管理。

          經營性項目取得的財政貼息,項目建設期間收到的,沖減項目建設成本;項目竣工後收到的,按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

          非經營性項目取得的財政資金,按照國家行政、事業單位財務、會計制度的有關規定處理。

          第十五條 項目收到的社會捐贈,有捐贈協議或者捐贈者有指定要求的,按照協議或者要求處理;無協議和要求的,按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

         第三章  預算管理

          第十六條 项目建设单位编制项目預算应当以批准的概算为基础按照項目實際建設資金需求編制,並控制在批准的概算總投資規模、範圍和標准以內。

          项目建设单位应当细化项目預算,分解项目各年度預算和财政资金預算需求。涉及政府采购的,应当按照规定编制政府采购預算。

          项目资金預算应当纳入项目主管部门的部门預算或者国有资本经营預算统一管理。列入部门預算的项目,一般应当从项目库中产生。

          第十七條 项目建设单位应当根据项目概算、建设工期、年度投资和自筹资金计划、以前年度项目各类资金结转情况等,提出项目财政资金預算建议数,按照规定程序经项目主管部门审核汇总报财政部门。

          项目建设单位根据财政部门下达的預算控制数编制預算,由项目主管部门审核汇总报财政部门,经法定程序审核批复后执行。

          第十八條 项目建设单位应当严格执行项目财政资金預算。对发生停建、缓建、迁移、合并、分立、重大设计变更等变动事项和其他特殊情况确需调整的项目,项目建设单位应当按照规定程序报项目主管部门审核后,向财政部门申请调整项目财政资金預算。

          第十九條 财政部门应当加强财政资金預算审核和执行管理,严格預算约束。

          财政资金預算安排应当以项目以前年度财政资金預算执行情况、项目預算评审意见和績效評價结果作为重要依据。项目财政资金未按預算要求执行的,按照有关规定调减或者收回。

          第二十條 项目主管部门应当按照預算管理规定,督促和指导项目建设单位做好项目财政资金預算编制、执行和调整,严格审核项目财政资金預算、细化預算和預算调整的申请,及时掌握项目預算执行动态,跟踪分析项目进度,按照要求向财政部门报送执行情况。

          第四章  建設成本管理

          第二十一條 建設成本是指按照批准的建設內容由項目建設資金安排的各項支出,包括建築安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

          建築安裝工程投資支出是指項目建設單位按照批准的建設內容發生的建築工程和安裝工程的實際成本。

          設備投資支出是指項目建設單位按照批准的建設內容發生的各種設備的實際成本。

          待攤投資支出是指項目建設單位按照批准的建設內容發生的,應當分攤計入相關資産價值的各項費用和稅金支出。

          其他投資支出是指項目建設單位按照批准的建設內容發生的房屋購置支出,基本畜禽、林木等的購置、飼養、培育支出,辦公生活用家具、器具購置支出,軟件研發和不能計入設備投資的軟件購置等支出。

          第二十二條 項目建設單位應當嚴格控制建設成本的範圍、標准和支出責任,以下支出不得列入項目建設成本:

          (一)超過批准建設內容發生的支出;

          (二)不符合合同協議的支出;

          (三)非法收費和攤派;

          (四)無發票或者發票項目不全、無審批手續、無責任人員簽字的支出;

          (五)因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失,以及未按照規定報經批准的損失;

          (六)項目符合規定的驗收條件之日起3個月後發生的支出;

          (七)其他不屬于本項目應當負擔的支出。

          第二十三條 財政資金用于項目前期工作經費部分,在項目批准建設後,列入項目建設成本。

          沒有被批准或者批准後又被取消的項目,財政資金如有結余,全部繳回國庫。

          第五章  基建收入管理

          第二十四條 基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副産品變價收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

          工程建設副産品變價收入包括礦山建設中的礦産品收入,油氣、油田鑽井建設中的原油氣收入,林業工程建設中的路影材收入,以及其他項目建設過程中産生或者伴生的副産品、試驗産品的變價收入。

          負荷試車和試運行收入包括水利、電力建設移交生産前的供水、供電、供熱收入,原材料、機電輕紡、農林建設移交生産前的産品收入,交通臨時運營收入等。

          其他收入包括項目總體建設尚未完成或者移交生産,但其中部分工程簡易投産而發生的經營性收入等。

          符合驗收條件而未按照規定及時辦理竣工驗收的經營性項目所實現的收入,不得作爲項目基建收入管理。

          第二十五條 項目所取得的基建收入扣除相關費用並依法納稅後,其淨收入按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

          第二十六條 項目發生的各項索賠、違約金等收入,首先用于彌補工程損失,結余部分按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

          第六章  工程價款結算管理

          第二十七條 工程价款结算是指依据基本建设工程发承包合同等进行工程預付款、进度款、竣工价款结算的活动。 

          第二十八條 項目建設單位應當嚴格按照合同約定和工程價款結算程序支付工程款。竣工價款結算一般應當在項目竣工驗收後2個月內完成,大型項目一般不得超過3個月。

          第二十九條 項目建設單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價款結算總額的5%預留工程质量保证金,待工程交付使用缺陷责任期满后清算。资信好的施工单位可以用银行保函替代工程质量保证金。

          第三十條 項目主管部門應當會同財政部門加強工程價款結算的監督,重點審查工程招投標文件、工程量及各項費用的計取、合同協議、施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等。

          第七章  竣工財務決算管理

          第三十一条 项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理资产移交和产权登记的依据,包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。

          項目竣工財務決算應當數字准確、內容完整。竣工財務決算的編制要求另行規定。

          第三十二條 項目年度資金使用情況應當按照要求編入部門決算或者國有資本經營決算。

          第三十三條 項目建設單位在項目竣工後,應當及時編制項目竣工財務決算,並按照規定報送項目主管部門。

          項目設計、施工、監理等單位應當配合項目建設單位做好相關工作。

          建設周期長、建設內容多的大型項目,單項工程竣工具備交付使用條件的,可以編報單項工程竣工財務決算,項目全部竣工後應當編報竣工財務總決算。

          第三十四條 在編制項目竣工財務決算前,項目建設單位應當認真做好各項清理工作,包括賬目核對及賬務調整、財産物資核實處理、債權實現和債務清償、檔案資料歸集整理等。

          第三十五條 在編制項目竣工財務決算時,項目建設單位應當按照規定將待攤投資支出按合理比例分攤計入交付使用資産價值、轉出投資價值和待核銷基建支出。

          第三十六條 項目竣工財務決算審核、批複管理職責和程序要求由同級財政部門確定。

          第三十七條 财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复的办法,可以委托預算评审机构或者有专业能力的社会中介机构进行审核。对符合条件的,应当在6個月內批複。

          第三十八條 项目一般不得預留尾工工程,确需預留尾工工程的,尾工工程投资不得超过批准的项目概(預)算总投资的5%

          項目主管部門應當督促項目建設單位抓緊實施項目尾工工程,加強對尾工工程資金使用的監督管理。

          第三十九條 已具備竣工驗收條件的項目,應當及時組織驗收,移交生産和使用。

          第四十條 項目隸屬關系發生變化時,應當按照規定及時辦理財務關系劃轉,主要包括各項資金來源、已交付使用資産、在建工程、結余資金、各項債權及債務等的清理交接。

          第八章  資産交付管理

          第四十一條 資産交付是指項目竣工驗收合格後,將形成的資産交付或者轉交生産使用單位的行爲。

          交付使用的資産包括固定資産、流動資産、無形資産等。

          第四十二條 項目竣工驗收合格後應當及時辦理資産交付使用手續,並依據批複的項目竣工財務決算進行賬務調整。

          第四十三條 非經營性項目發生的江河清障疏浚、航道整治、飛播造林、退耕還林()、封山()育林()、水土保持、城市綠化、毀損道路修複、護坡及清理等不能形成資産的支出,以及項目未被批准、項目取消和項目報廢前已發生的支出,作爲待核銷基建支出處理;形成資産産權歸屬本單位的,計入交付使用資産價值;形成資産産權不歸屬本單位的,作爲轉出投資處理。

          非經營性項目發生的農村沼氣工程、農村安全飲水工程、農村危房改造工程、遊牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出,形成資産産權歸屬家庭或者個人的,作爲待核銷基建支出處理;形成資産産權歸屬本單位的,計入交付使用資産價值;形成資産産權歸屬其他單位的,作爲轉出投資處理。

          第四十四條 非經營性項目爲項目配套建設的專用設施,包括專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、地下管道等,産權歸屬本單位的,計入交付使用資産價值;産權不歸屬本單位的,作爲轉出投資處理。

          非經營性項目移民安置補償中由項目建設單位負責建設並形成的實物資産,産權歸屬集體或者單位的,作爲轉出投資處理;産權歸屬移民的,作爲待核銷基建支出處理。

          第四十五條 經營性項目發生的項目取消和報廢等不能形成資産的支出,以及設備采購和系統集成(軟件)中包含的交付使用後運行維護等費用,按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

          第四十六條 經營性項目爲項目配套建設的專用設施,包括專用鐵路線、專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、地下管道、專用碼頭等,項目建設單位應當與有關部門明確産權關系,並按照國家財務、會計制度的有關規定處理。

          第九章  結余資金管理

          第四十七條 結余資金是指項目竣工結余的建設資金,不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。

          第四十八条 经营性项目结余资金,转入单位的相关资产。

          非經營性項目結余資金,首先用于歸還項目貸款。如有結余,按照項目資金來源屬于財政資金的部分,應當在項目竣工驗收合格後3个月内,按照預算管理制度有关规定收回财政。

          第四十九條 項目終止、報廢或者未按照批准的建設內容建設形成的剩余建設資金中,按照項目實際資金來源比例確認的財政資金應當收回財政。

        第十章  績效評價

          第五十条 项目績效評價是指财政部门、项目主管部门根据设定的项目绩效目标,运用科学合理的评价方法和评价标准,对项目建设全过程中资金筹集、使用及核算的规范性、有效性,以及投入运营效果等进行评价的活动。

          第五十一條 项目績效評價应当坚持科学规范、公正公开、分级分类和绩效相关的原则,坚持经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则。

          第五十二條 项目績效評價应当重点对项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等实施績效評價,根据管理需要和项目特点选用社会效益指标、财务效益指标、工程质量指标、建设工期指标、资金来源指标、资金使用指标、实际投资回收期指标、实际单位生产(营运)能力投资指标等评价指标。

          第五十三條 财政部门负责制定项目績效評價管理办法,对项目績效評價工作进行指导和监督,选择部分项目开展重点績效評價,依法公开績效評價结果。績效評價结果作为项目财政资金預算安排和资金拨付的重要依据。

          第五十四條 项目主管部门会同财政部门按照有关规定,制定本部门或者本行业项目績效評價具体实施办法,建立具体的績效評價指标体系,确定项目绩效目标,具体组织实施本部门或者本行业績效評價工作,并向财政部门报送績效評價结果。

          第十一章  監督管理

          第五十五條 项目監督管理主要包括对项目资金筹集与使用、預算编制与执行、建设成本控制、工程价款结算、竣工财务决算编报审核、资产交付等的監督管理。

          第五十六條 项目建设单位应当建立、健全内部控制和项目财务信息报告制度,依法接受财政部门和项目主管部门等的财务監督管理。

          第五十七條 财政部门和项目主管部门应当加强项目的監督管理,采取事前、事中、事后相结合,日常监督与专项监督相结合的方式,对项目财务行为实施全过程監督管理。

          第五十八條 財政部門應當加強對基本建設財政資金形成的資産的管理,按照規定對項目資産開展登記、核算、評估、處置、統計、報告等資産管理基礎工作。

          第五十九條 对于违反本规则的基本建设财务行为,依照《預算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定追究责任。

          第十二章  附則

          第六十條 接受国家经常性资助的社会力量举办的公益服務性组织和社会团体的基本建设财务行为,以及非国有企业使用财政资金的基本建设财务行为,参照本规则执行。

          使用外國政府及國際金融組織貸款的基本建設財務行爲執行本規則。國家另有規定的,從其規定。

          第六十一條 項目建設內容僅爲設備購置的,不執行本規則;項目建設內容以設備購置、房屋及其他建築物購置爲主並附有部分建築安裝工程的,可以簡化執行本規則。

          經營性項目的項目資本中,財政資金所占比例未超過50%的,項目建設單位可以簡化執行本規則,但應當按照要求向財政部門、項目主管部門報送相關財務資料。國家另有規定的,從其規定。

          第六十二條 中央項目主管部門和各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳()可以根據本規則,結合本行業、本地區的項目情況,制定具體實施辦法並報財政部備案。

          第六十三條 本規則自201691日起施行。2002927日財政部發布的《基本建設財務管理規定》(財建〔2002394號)及其解释同时废止。

          本規則施行前財政部制定的有關規定與本規則不一致的,按照本規則執行。《企業財務通則》(財政部令第41號)、《金融企业财务规则》(财政部令第42號)、《事业单位财务规则》(财政部令第68號)和《行政单位财务规则》(财政部令第71號)另有规定的,从其规定。

         

         



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